En man som under två år tagit emot utdelningar från ett brittiskt bolag, i vilket han äger en tredjedel av andelarna, anses ha varit verksam i bolaget i betydande omfattning. Hans mailsignatur ”financial director” visar att han utfört arbetsuppgifter som haft betydelse för vinstgenereringen i bolaget.
Skatteverket beskattade den 48-årige mannen för utdelningar från de brittiska bolagen Jatic Scandinavia Ltd och Jatic Ltd under beskattningsåren 2013-2016. Besluten fattades genom efterbeskattning och utdelningarna fördelades mellan inkomstslagen tjänst och kapital i enlighet med bestämmelserna i 57 kap. inkomstskattelagen, IL. Skatteverket beslutade även att påföra skattetillägg.
Mannen överklagade och hävdade bland annat att utdelningarna inte ska beskattas enligt bestämmelserna i 57 kap. IL eftersom hans andelar i bolagen inte är kvalificerade. Han har enbart varit anställd och verksam i P A J Service Ltd:s svenska filial, som fakturerat Jatic-bolagen marknadsmässig ersättning för tjänster som har beställts av dessa bolag och som han har utfört. Något annat vore olämpligt eftersom det skulle snedvrida resultatet mellan bolagen.
Kvalificerade andelar
Skatteverket kontrade med att verket bedömt att mannens andelar i Jatic-bolagen är kvalificerade redan på den grunden att han har varit verksam i betydande omfattning i respektive bolag.
Den huvudsakliga frågan i målen är alltså om utdelningarna ska beskattas enligt bestämmelserna om kvalificerade andelar i 57 kap. IL.
Förvaltningsrätten i Malmö konstaterade att mannen har uppgett att han inte varit verksam i Jatic Scandinavia Ltd utan endast i P A J Service Ltd:s svenska filial. Mot detta talar emellertid det förhållandet att han under aktuella år har fungerat som en av Jatic Scandinavia Ltd:s kontaktpersoner gentemot kunder, att han anges som referens på ett stort antal av bolagets fakturor och att han har undertecknat en ”purchase order” för bolagets räkning.
Han har vidare angetts som kvalitetsansvarig i två avtal som ingåtts av Jatic Ltd och som har fakturerats av Jatic Scandinavia Ltd, som även har fakturerat kunder för mannens arbetsinsats inom ”management” och som ”supervisor” under 2014. Något underlag till stöd för att Jatic Scandinavia Ltd har köpt in hans tjänster från P A J Service Ltd och att marknadsmässig ersättning har fakturerats för dessa har inte getts in.
Påtaglig betydelse för vinstgenereringen
Sammantaget ansåg förvaltningsrätten att det klart framgår av utredningen i målen att 48-åringen har haft påtaglig betydelse för vinstgenereringen och därmed varit verksam i betydande omfattning i Jatic Scandinavia Ltd under beskattningsåren 2013 till 2015. Hans andelar är därmed kvalificerade i enlighet med 57 kap. 4 § första stycket 1 IL.
Kammarrätten i Göteborg konstaterar att i de aktuella avtalen anges 48-åringen som kvalitetsansvarig för Jatic Ltd. Av avtalen och faktureringen framgår att det har rört sig om projekt av relativt stor omfattning som har pågått under en längre tid. Enligt 48-åringens mailsignatur har han varit ”financial director” i Jatic.
Det framgår inte mer specifikt vilket Jatic-bolag som åsyftas. Kammarrätten anser att detta talar för att 48-åringen har haft rollen som ”financial director” i både Jatic Ltd och Jatic Scandinavia Ltd. En sådan roll innebär i allmänhet att man utför arbetsuppgifter som har betydelse för vinstgenereringen i bolaget.
Kammarrätten anser sammantaget att det av utredningen klart framgår att 48-åringen har varit verksam i betydande omfattning i Jatic Ltd på så sätt att hans andelar i bolaget vid tiden för utdelningarna ska bedömas ha varit kvalificerade.
Ytterligare en person har under 2015 och 2016 tagit emot utdelningar från det Jatic Ltd, i vilket han äger en tredjedel av andelarna. Det är ostridigt att hans bror under de aktuella åren har varit företagsledare i bolaget. Enligt kammarrätten har han därmed varit närstående till någon som varit verksam i betydande omfattning i bolaget. Redan på den grunden bedömer kammarrätten att det klart framgår att hans andelar i bolaget vid tiden för utdelningarna har varit kvalificerade i enlighet med 57 kap. 4 § första stycket 1 IL. I detta mål avslår därför kammarrätten mannens överklagande.
Gratis nyhetsbrev om rättsfall , juridik och näringsliv från Dagens Juridik – klicka här
