Kammarrätten anser inte att den tidigare Allra-profilens arbetsinsats i fondbolaget haft betydelse för vinstgenereringen. Hans andelar i bolaget är därmed inte kvalificerade.
Istället för att betala ytterligare 15 miljoner kronor i skatt får han nu en kvarts miljon i ersättning för ombudskostnader.
Skatteverket beslutade att beskatta en 56-årig man för utdelning och kapitalvinst gällande avyttrade andelar i Svensk Fondservice, senare Allra, i enlighet med bestämmelserna om kvalificerade andelar i fåmansföretag.
Skatteverket beslutade samtidigt om påförande av skattetillägg och att avslå begäran om ersättning för kostnader i ärendet.
Mannen har inte varit åtalad i det välkända Allra-brottmålet, men han har funnits med som minoritetsägare i bolaget fram till 2012. Ett ägande som detta mål berör.
Köpte andelar i Svensk Fondservice
I mars 2010 köpte mannen 14,4 procent av andelarna i Svensk Fondservice, 4 procent placerades i hans helägda bolag och 10,4 procent i hans kapitalförsäkring. Anskaffningsutgiften för dessa 10,4 procent som placerades i kapitalförsäkringen var 1,56 miljoner kronor, enligt uppgifter som han lämnat in till Skatteverket.
I september 2012 återköpte han andelarna från kapitalförsäkringen och sålde dessa till bolag som ägs av grundarna av Svensk Fondservice, alltså Allra, för 30 miljoner kronor. Skattemålet rör alltså dels vinsten från försäljningen av mannens andelar i SFS till Allra-grundarna. Mannen menar att andelarna i SFS vid försäljningen inte varit kvalificerade. Hans ägande har alltså varit passivt i bolaget och han har alltså inte varit delaktig i SFS verksamhet varken direkt eller indirekt.
Skatteverket har gjort en annan bedömning. Skatteverket pekar bland annat på att SFS omsättning ökat från cirka 13 miljoner kronor år 2009, strax innan han trädde in som ägare, till 236 miljoner kronor 2012 då han sålde sina andelar för 30 miljoner kronor.
Enligt Skatteverket ska 5,46 miljoner kronor av vinsten beskattas i inkomstslaget tjänst och resterande 22,88 miljoner kronor i inkomstslaget kapital.
Skattemålet rör även utdelning från Svensk Fondservice. Under 2012 var 56-åringen med och delade på en utdelning från SFS om 15 miljoner kronor. Han redovisade utdelningen med 915 000 kronor gällande sina direktägda aktier i SFS, som icke kvalificerat innehav. SFS har även lämnat utdelning på de aktier som mannen placerat i sin kapitalförsäkring totalt om cirka 1,5 miljoner kronor efter kupongskatt dragits av uppgick utdelningen till drygt 1 miljon kronor.
Enligt Skatteverket ska majoriteten av utdelningen tas upp i inkomstslaget tjänst.
Skattetillägg och totala skattekravet
Vidare ska mannen påföras skattetillägg med 40 procent av den tillkommande skatt som beskattningsändringarna innebär, meddelar Skatteverket i sitt beslut.
Totalt uppgick kravet från Skatteverket på 15,1 miljoner kronor.
Efter Skatteverkets beslut har mannen vänt sig till förvaltningsrätten med yrkadet att skattebeslutet ska undanröjas och att ersättning ska medges för kostnader hos Skatteverket och i förvaltningsrätten.
Som huvudsakliga grunder förde han fram att han inte varit aktiv i betydande omfattning för vinstgenereringen i bolaget. Det arbete han utfört i bolaget har varit som observatör i placeringsrådet för fondbolaget Gustavia, där han deltagit i de möten som varit relevanta för fondförvaltningen, i snitt tre till fyra möten per år. Enligt honom har arbetet skett uteslutande för Gustavias räkning.
Förvaltningsrätten konstaterar
Förvaltningsrätten i Stockholm konstaterade först att Svensk Fondservice, var ett fåmansföretag under aktuell period. Domstolen instämde vidare i Skatteverkets bedömning och ansåg att det av tillgängligt material i Skatteverket utredning klart framgår att mannen haft väsentligt inflytande i bolaget och att hans insatser haft en påtaglig betydelse för dess vinstgenerering.
Förvaltningsrätten bedömde slutligen att Skatteverket gjort mycket sannolikt att den verkliga innebörden av förhållandena är att den 56-åringe tidigare Allra-profilen hela tiden var ägare till de andelar i bolaget som placerats i hans kapitalförsäkring. Beskattningsreglerna för kvalificerade innehav var därmed aktuella för samtliga aktuella andelar.
Skatteverket har i målet även ansett att mannen ska beskattas enligt skatteflyktslagen men förvaltningsrätten kom fram till att eftersom förfarandet är skattepliktigt enligt inkomstskattelagen kunde det inte beskattas enligt skatteflyktslagen.
Överklagar till Kammarrätten
Den tidigare Allra-profilen har senare överklagat till kammarrätten i Stockholm som konstaterar att det arbete 56-åringen utfört i bolaget haft sin grund i hans uppdrag i Gustavia och utesluter därför inte att arbetet beaktas vid bedömningen av om hans andelar är kvalificerade.
Kammarrätten hänvisar även till mannens e-postkorrespondens med Allra och konstaterar oatt mannen ”i viss mån varit delaktig i bl.a. marknadsanalys och i diskussioner rörande investeringar, framförallt i de e-postmeddelanden som rörde hans tankar efter Global Economic Forum. Enligt kammarrättens bedömning måste detta engagemang anses ligga utanför den roll som observatör i SFS som Xxx Xxx redogjort för”.
Kammarrätten kommer dock fram till att det inte går av e-postkorrespondensen att dra slutsatsen att mannen varit delaktig i större utsträckning i SFS:s verksamhet än som observatör för Gustavias räkning i placeringsrådet.
”Enligt kammarrättens bedömning har det överordnade syftet med Xxx Xxxs arbete i placeringsrådet varit att övervaka den verksamhet som uppdragits åt SFS och att ge de anvisningar som behövs för en sund förvaltning, allt i enlighet med det ansvar som åligger ett fondbolag enligt gällande regelverk”.
Vidare framgår det av utredningen, enligt kammarrätten, att det för placeringen av kundernas fondmedel har funnits en ansvarig förvaltare och att Xxx Xxx inte varit delaktig i det operativa arbetet med att lägga ordrar.
Kammarrätten anser med hänsyn till målens omfattning och svårighetsgrad att skälig ersättning ska bestämmas till totalt 240 000 kronor för ombudskostnader hos Skatteverket och i domstolarna.
