En fastighet kan antingen vara privatbostadsfastighet eller näringsfastighet för hela beskattningsåret och indelningen är bland annat beroende av om byggnaden är ett så kallat småhus. En ombyggnad kan medföra att fastigheten omklassificeras. Inkomstskattelagen anger ingen bestämd tidpunkt för bedömningen av byggnadens karaktär som småhus.
Frågan om vilket beskattningsår som fastigheten vid en ombyggnad ska ändra skattemässig karaktär har betydelse för den löpande beskattningen av fastighetsinnehavet, kapitalvinstbeskattningen och möjlighet till uppskov vid byte av bostad.
Skatteverket anser att inkomstbeskattningen bör knytas till den indelning av byggnadstyper som följer av en tillämpning enligt fastighetstaxeringslagen. Fastighetstaxeringen sker på grundval av fastighetens användning och beskaffenhet vid årets ingång. Detta leder till att även inkomstbeskattningen ska ske med hänsyn till förhållandena vid samma tidpunkt. Om byggnaden vid ingången av året motsvarar ett småhus eller ett hyreshus så behåller byggnaden också den karaktären under hela det innevarande beskattningsåret.
En ombyggnaden eller annan ändring får därför först betydelse för det påföljande beskattningsåret. Eftersom det av Skatteverkets handledning för beskattning av inkomst och förmögenhet m.m. vid 2007 års taxering anger att en fastighet kan skifta beskattningsnatur redan för det år som ombyggnaden sker ska Skatteverkets nya ställningstagande tillämpas först för beskattningsåret 2007 och endast tidigare om den skatteskyldige yrkar på det.
