Brottmålet mot de två försvunna misstänkta männen i Allra-härvan är på väg att preskriberas. Men samtidigt jagas en av dem av Skatteverket som nu fått rätt i domstol att upptaxera mannen med mångmiljonbelopp och påföra skattetillägg.
Medan fyra män nu sitter inlåsta för att avtjäna det straff som Svea hovrätt beslutade om i Allra-härvan befinner sig två nyckelpersoner på flykt. Spåren leder dels till Turkiet, dels till Dubai. En av dem häktades i sin frånvaro i slutet av oktober 2017 för grov trolöshet mot huvudman, den andra häktades i sin frånvaro den 6 november 2017 misstänkt för grovt penningtvättsbrott. Misstanken utvidgades senare till att också gälla grov bestickning.
Häktningen av dem drogs in efter tingsrättens friande dom i Allra-härvan – det avbröt utlämningsförfarandet.
Båda förekommer flitigt i hovrättens dom mot de fyra Allra–profilerna och beskrivs som nyckelpersoner i brottsupplägget. Mannen som häktades för grov trolöshet mot huvudman, som senare blev vd för Allra i Dubai, beskrivs i förundersökningen som hjärnan bakom det aktuella upplägget i Allra-härvan. Det finns tio års preskription och brotten som skedde i maj 2012, i maj i år preskriberas delar av brottmålet. Men samtidigt som delar av brottmålet preskriberas jagas han också av Skattemyndigheten som har upptaxerat honom med mångmiljoner efter transaktioner i mäklarfirman Oak Capital.
Skatteverket beslutade redan den 18 december 2019 att höja mannens inkomst av tjänst med drygt 6,6 miljoner kronor för beskattningsår 2013. Den 17 december 2020 beslutade Skatteverket vidare att för beskattningsår 2014 beskatta honom i inkomstslaget tjänst för förmån av förvärv av andelar till underpris med ett belopp om drygt 8,8 miljoner kronor samt att ta ut skattetillägg med 40 procent av den skatt som ska betalas på detta belopp. Båda besluten fattades med tillämpning av reglerna om efterbeskattning.
Den 45-årige mannen yrkade att förvaltningsrätten undanröjer Skatteverkets omprövningsbeslut för aktuella beskattningsår och fastställer hans beskattningar i enlighet med avlämnade deklarationer. Vidare yrkar han att beslutet om uttagande av skattetillägg för beskattningsår 2014 ska undanröjas. Därutöver yrkar han ersättning för ombudskostnader i förvaltningsrätten avseende beskattningsår 2013.
Undantag av handlingar från Skatteverkets granskning
Skatteverkets kontrollverksamhet genom revision, bevissäkring, tillsyn över kassaregister och kontrollbesök begränsas av den granskades möjlighet att begära att handlingar undantas från granskning. Då undantag av handlingar från granskning kräver en begäran från den granskade, är det av stor betydelse att denne känner till vilka handlingar som inte får granskas. Tobias Almqvist redogör, mot bakgrund av lagstiftning, förarbeten och rättsfall, för reglerna och hur enskilda kan bevaka sina intressen.
Bakgrunden till 45-åringens engagemang i Oak Capital
Under år 2007 startade First Alliance Trust, Hedging & Investments AB (tidigare Oak Capital Group AB) sin finansiella verksamhet. Samma år inleddes ett samarbete mellan Oak och den franska investmentbanken Credit Agricole Corporate Investment Banks svenska filial (Credit Agricole) där den i dag 45-årige mannen var anställd och där han även fortsatte vara anställd fram till och med augusti 2012.
Vid ingången av 2012 ägde den andra mannen som i dag är på flykt, han som misstänks för grovt penningtvättsbrott och grov bestickning, en majoritet av aktierna i Oak dels genom direkt ägande, dels indirekt ägande via bland annat sitt bolag Firstmile Asset Holding. Mannen beskrivs dessutom somen av grundarna av Oak Capital.
Genom en del transaktioner med bland annat sin bror som mellanhand förvärvade den 45-årige mannen, genom ett nybildat svenskt aktiebolag, sammanlagt 49,8 procent av Oak/Springwell från Oak Capital-grundaren.
Utdelning om 30 miljoner
Den 12 april 2013 delades totalt 60 miljoner kronor ut från Springwell där 45-åringens andel uppgick till cirka 30 miljoner kronor.
Utdelningen föregicks av att Oak den 25 mars 2013 delade ut 60 miljoner kronor till Springwell. Utdelningsutrymmet i Oak skapades därvid till följd av en, för Oaks del, ovanligt stor vinst som gjordes i samband med vissa så kallade warrantaffärer som Oak genomförde under år 2012, framgår det av domen.
Den 5 maj 2014 utökade vidare den 45-årige mannen sitt indirekta ägande i Oak/Springwell ytterligare genom att förvärva 45 procent av andelarna i Firstmile från Thirdmile Asset Holding AB (Thirdmile) för 45 000 kronor.
Ledande ställning i Oak Capital
Skatteverket anser att 45-åringen redan under 2012 hade en ledande ställning och utövade ett reellt ägarinflytande i Oak med det direkt uttalade traditionella ägarintresset att skapa lönsamhet. Verket menar vidare att han var en nyckelperson för genererandet av vinsterna i Oak i samband med de så kallade warrantaffärerna under år 2012 och att det är uppenbart att han därför gjort anspråk på en viss andel av de upparbetade vinstmedlen.
Vid tidpunkten för warrantaffärerna ägde 45-åringen inga aktier i koncernen, men verket anser att han genom upprättande av antedaterade överlåtelsehandlingar har skapat en möjlighet att omvandla arbetsersättning till lågbeskattad eller obeskattad utdelning till juridisk person och därmed undvikit en beskattning i inkomstslaget tjänst. Skatteverket anser vidare att han genom att inte ta upp det utdelade beloppet som lön i inkomstdeklarationen för 2013 har lämnat en sådan oriktig uppgift som medför att det finns grund för efterbeskattning.
Skatteverket pekar på en rad e-mail
45-åringen menar att han inte har haft några ekonomiska intressen i Oak utöver rollen som kontaktperson hos Credit Agricole. Han anför att ett antal oklara email som SKV tagit ur sitt sammanhang inte stärker någon annan bild än att han varit angelägen att skydda Credit Agricoles intressen från risker relaterade till Oak, både ur ekonomiskt och juridiskt perspektiv, samt ur ett rent ryktesriskperspektiv. Som bevisuppgift har han bland annat vittnesuppgifter från grundaren av Oak Capital.
Förvaltningsrätten anser att de mejl Skatteverket åberopar stöder verkets uppfattning rörande 45-åringenss roll i Oak och att de visar att han agerat utifrån Oaks intressen. Förvaltningsrätten pekar på att ett flertal mejl skickade från 45-åringen och mejlslingor i vilka han förekommer, under år 2011 och 2012, att han i hög grad varit involverad i Oak och dess styrning. Bland annat har han i mejl till Oak Capital-grundaren och vd för Oak Capital (som dömdes i Allra-härvan) den 5 januari 2012 gett instruktioner kring kostnadsbesparingar. Dessa mejl visar att han utövade ett reellt äagrinflytande i Oak Capital, enligt domstolen.
Förvaltningsrätten hänvisar även till Svea hovrätts dom i Allra-härvan och där det också konstateras att 45-åringen haft en centralt ledande och helt avgörande roll för resultatförbättringen i Oak under år 2012.
Ska beskattas för lön om drygt 6,6 miljoner
Vidare skriver förvaltningsrätten att ”Mot bakgrund av vad som framkommit i målet avseende NNs ställning i Oak, är det enligt förvaltningsrättens uppfattning inte sannolikt att han endast agerat såsom anställd och företrädare för banken Credit Agricole. Det förefaller enligt förvaltningsrättens mening inte heller rimligt att man i egenskap av anställd på annat håll ger instruktioner till ett visst bolags VD och ägare i färd med att genomföra bolagets största affär någonsin”.
Förvaltningsrätten anser sammanfattningsvis att det klart framgår att 45-åringen ska beskattas i inkomstslaget tjänst för lön om drygt 6,6 miljoner kronor avseende arbete utfört i Oak. Genom att i sin inkomstdeklaration för beskattningsår 2013 inte ta upp 6,6 miljoner kronor kronor såsom lön i inkomstslaget tjänst, har 45-åringen lämnat en oriktig uppgift till ledning för sin beskattning.
Överlåtelse gjordes till underpris
När det gäller beskattningsåret 2014 anför Skatteverket att överlåtelsen av andelar i Firstmile från Thirdmile till 45-åringens helägda bolag gjordes till ett pris understigande marknadsvärdet på andelarna i Firstmile. Enligt Skatteverket var syftet med underpriset var att berika 45-åringen med anledning av att hans insatser och ställning i Oak under 2012 inneburit att vissa vinstrika affärer kunnat genomföras, vilka därvid skapat ett stort värde i Oak och därmed även i Firstmile.
Skillnaden mellan marknadsvärdet och köpeskillingen utgör därför enligt verket en sådan förmån för 45-åringen som ska beskattas i inkomstslaget tjänst. Skatteverket menar vidare att eftersom 45-åringen inte har redovisat förmånen i sin deklaration för år 2014 har han lämnat en sådan oriktig uppgift som medför att det finns grund för efterbeskattning och att skäl för att ta ut skattetillägg föreligger.
Olika syn på parternas oberoende
45-åringen har bland annat anfört att det inte finns någon koppling mellan Oaks ägare 2012 och Firstmiles ägare under 2014 (Thirdmile) och att förvärvsavtalet således ingåtts mellan oberoende parter. Vederlaget är därför att se som marknadsmässigt.
Förvaltningsrätten gör bedömningen att förvärvsavtalet från den 5 maj 2014 inte har ingåtts ”av oberoende parter på armlängds avstånd”. Domstolen skriver att det föreligger således ingen presumtion om att det avtalade priset uppgått till marknadsvärdet. Vidare konstaterar förvaltningsrätten att skillnaden mellan 45 000 kronor (erlagt belopp) och 8 852 400 kronor (45 procent av aktierna vid ett marknadsvärde om 19 672 000) är ”anmärkningsvärd”.
”Det förefaller enligt förvaltningsrätten motsägelsefullt att N.N varit av uppfattningen att marknadsvärdet för andelarna utgjorts av det överenskomna beloppet, samtidigt som han inkommit med nämnda skrivelse ovan i vilken han bl.a. angett att `Det görs nu gällande att värdet på Firstmile Asset Holding AB vid förvärvstidpunkten den 5 maj 2014 eventuellt borde varit närmare 19 672 000 kr´”.
Syftet med underprisöverlåtelsen
Förvaltningsrätten anser att det framgår klart och tydligt i utredningen att andelarna i Firstmile förvärvades till underpris och att värdet av 45 procent av andelarna i Firstmile vid förvärvstidpunkten i vart fall uppgått till det av Skatteverket framräknade beloppet om 8 852 400 kronor.
Vidare skriver domstolen att det av utredningen i målet står klart att syftet med underprisöverlåtelsen varit att N.N skulle få ersättning för utförda och kommande arbetsprestationer. N.N ska därmed beskattas för skillnaden mellan marknadsvärdet och köpeskillingen, 8 807 400 kr i inkomstslaget tjänst. Genom att i sin inkomstdeklaration för beskattningsår 2014 inte ta upp beloppet såsom lön i inkomstslaget tjänst, har Evran Mersin lämnat en oriktig uppgift till ledning för sin beskattning. Förutsättningarna för efterbeskattning är därmed uppfyllda.
Fog att påföra skattetillägg
Förvaltningsrätten anser även att 45-åringen vid tidpunkten för inlämnandet av kompletteringarna hade anledning att tro att Skatteverket upptäckt eller skulle komma att upptäcka den oriktiga uppgiften.
”Hans kompletteringar har därmed, enligt förvaltningsrättens uppfattning, inte läkt lämnandet av den oriktiga uppgiften som lämnats i hans inkomstdeklaration för beskattningsår 2014. Skatteverket har således haft fog för beslutet att påföra honom skattetillägg”.
Dagens Juridik har kontaktat Ekobrottsmyndighetens åklagare Thomas Hertz som i ett färskt yttrande till tingsrätten uppger att förundersökning fortfarande pågår mot de två männen som är på flykt. Han kan dock inte svara på om myndigheten i dagsläget har kontakt med männen eller vet var de befinner sig. Han vill heller inte svara på om det finns förutsättning att häkta dem igen eller om myndigheten har mågon förhoppning att duon kommer tillbaka till Sverige i tid för att målet ska kunna prövas. Thomas Hertz hänvisar till förundersökningssekretess.
