Del av förvaltningsbelopp som ett vinstutdelande livförsäkringsbolag återbetalas från fondbolag som ett slags rabatt utgör inte en inkomst som hänför sig till tillgångar och skulder som förvaltas för försäkringstagarnas räkning, fann Skatterättsnämnden i ett förhandsbesked. Bland annat med hänsyn till att återbetalningarna i fråga görs till försäkringsbolaget ansåg nämnden att de återbetalade beloppen inte kunde anses förvaltas för försäkringstagarnas räkning. Den omständigheten att de aktuella beloppen användes för att täcka utgifter i den avkastningsbeskattade delen av verksamheten förändrade inte denna bedömning och inkomsterna skulle således tas upp till beskattning.
Högsta förvaltningsdomstolen, HFD, konstaterar efter överklagande inledningsvis att livförsäkringsföretag i enlighet med 39 kap. 3 § första meningen inkomstskattelagen, IL, inte ska ta upp inkomster som hänför sig till tillgångar och skulder som förvaltas för försäkringstagarnas räkning eller influtna premier. HFD anser vidare att bolagets innehav av fondandelar i investeringsfonder hos olika fondbolag utgör sådana tillgångar som förvaltas för försäkringstagarnas räkning.
Domstolen understryker att det ifrågavarande innehavet utgör en förutsättning för att fondbolagen ska betala tillbaka en del av förvaltningsavgifterna i form av fondprovisioner och att såväl förvaltningsavgifterna som fondprovisionerna utgår i förhållande till värdet av de förvaltade fondandelarna.
Inkomsterna i fråga ska mot denna bakgrund enligt HFD:s mening inte beskattas enligt IL och förhandsbeskedet ändras därmed. HFD gör motsvarande bedömning i två liknande avgöranden.
