”Momshandboken” är en praktisk hand- och uppslagsbok som underlättar företagens dagliga arbete. Man ska kunna känna igen sig i de olika problemställningarna, och hitta svar på de många och komplicerade momsfrågor som dyker upp, berättar Håkan Larsson, en av författarna till boken.
– Reglerna inom momsområdet är oerhört komplicerade och väldigt svåra att tillämpa i praktiken. Vi ville få fram en bok som tog ett helhetsgrepp på området och som på ett enkelt och praktiskt sätt beskriver de olika delarna av regelsystemet.
I ”Momshandboken”, som innehåller en mängd praktiska exempel, rättsfall och skrivelser, kan man även fördjupa sig i undantagen för moms och om hur moms ska dras av i olika situationer. Det kan till exempel gälla fastighetsuthyrning, finansiella tjänster och sjukvård respektive nystartade företag, bostäder, bilar, representation och personalförmåner.
– Moms är ett väldigt intressant område eftersom man måste komma djupt in i företagens organisation och verksamhet för att kunna svara på de momsfrågor som företagen har. Om detaljerna i verksamheten ändras eller om nya uppgifter kommer fram så kan också svaren på momsfrågorna förändras, konstaterar Håkan Larsson.
Nya momsregler
På samma sätt kan svaren på företagens momsfrågor ändras om det kommer nya regler eller om ett nytt rättsfall eller ett nytt förhandsbesked dyker upp. Därför är det viktigt att man håller sig uppdaterad på nyheterna inom momsområdet.
Det som är mest aktuellt just nu är det paket med nya regler som kommer den 1 januari 2010.
– Då får vi helt nya regler när det gäller internationell handel med tjänster inom EG, men också nya krav på redovisning av varuförsäljning och försäljning av tjänster i en så kallad periodrapport. Dessutom kommer nya regler inom EG som gör det lättare att få tillbaka moms som man betalat i utlandet, berättar Håkan Larsson.
Moms på marknadsvärdet trots lägre pris år 2008
Från och med år 2008 ska företag i vissa fall betala moms på marknadsvärdet även om det pris som köparen betalat är lägre. Det gäller bland annat vid försäljning till någon som inte har full avdragsrätt för moms, till exempel anställda och närstående.
Exempel: AB A tillhandahåller måltider till sina anställda. De anställda betalar 40 kronor för en lunch, men marknadsvärdet är 65 kronor. AB A ska redovisa moms på marknadsvärdet (exklusive moms), det vill säga med 13 kronor (65 kr x 20 %). Det räcker alltså inte att enbart redovisa moms på 40 kronor, det vill säga det pris som de anställda betalar.
Glöm inte att de anställda ska beskattas för förmån av fri kost med 34 kronor (schablonvärdet 74 kr – 40 kr). AB A ska också betala arbetsgivaravgifter och dra skatt på detta förmånsvärde.
Moms på reparationer år 2010
År 2010 kommer varuporttjänster inom EG samt service, reparationer och andra arbeten på lös egendom att, enligt den nya huvudregeln, anses omsatta i det land där köparen finns om köparen är en näringsidkare.
Observera att detta även gäller om tjänsterna utförs i ett annat EG-land. Om både säljare och köpare, i sådan situation, är svenska näringsidkare måste säljaren ta ut svensk moms på fakturan nästa år. Det kan till exemepel gälla service och garantireparationer på maskiner som köparen har i andra EG-länder.
Ställ ut fakturan på rätt företag!
Tänk på att om fakturor ställs till fel företag kan det medföra problem med avdragsrätten för moms.
Exempel: En leverantör har avtal med ett bolag i en koncern (AB X), men råkar ställa fakturan till ett annat bolag i koncernen (AB Y). Om AB Y gör avdrag för momsen kan det finnas en risk att detta bolag vägras avdrag. Dessutom kan skattetillägg komma att påföras. AB Y är inte rätt köpare av varan eller tjänsten.
AB X kan också få problem med att få avdrag för momsen om det i deras bokföring finns en faktura som står ställd till AB Y. Detta kan rättas till i efterhand genom att leverantören ställer ut en ny faktura till AB X eller ett intyg om att fakturan är felställd.
Observera att man däremot inte behöver begära nya fakturor om det bara är namnet på fakturan som är fel. Exempel på detta kan vara att fakturan är ställd till HB X (som inte existerar alls) men fakturan skulle egentligen vara ställd till AB X. Samma gäller om en kund bytt firmanamn och leverantören ställer ut fakturan i kundens tidigare namn.
Håkan Larsson har skrivit ”Momshandboken” tillsammans med Lars Samuelsson och Susanne Pålsson. Författarna är skatteexperter vid Tholin & Larsson, ett informationsföretag med inriktning på skatter, redovisning, löner och personal.
Johanna Haddäng
johanna.haddang@dagensjuridik.se
