Mannen och kvinnan äger tillsammans cirka 85 procent av bolaget. Deras avsikt är att genom en gåva överlåta tio procent av aktierna till sonen som i sin egenskap av VD tjänar cirka 130 000 kronor i månaden.
De planerar samtidigt att genom gåvor överlåta ytterligare 15 procent av andelarna i bolaget till sonen och hans två syskon. Även syskonen är till viss del verksamma inom bolaget.
Bolaget beräknas ha ett värde på cirka 100 miljoner kronor.
Generationsskifte
Överlåtelsen till syskonen är enligt makarna en del i ett planerat generationsskifte som syftar till att successivt överföra ägandet till den yngre generationen.
Hur den slutliga fördelningen av barnens ägande kommer att se ut är ännu inte bestämt.
Att sonen får en extra gåva uppges vara en del i det planerade generationsskiftet och inte en kompensation för hans arbete i företaget. Hans syskon kan komma att kompenseras senare genom ytterligare gåvor eller senast genom arv och eventuellt testamente.
Sonen ville dock veta om överlåtelsen av den aktiepost på tio procent som han är ensam om att få ska behandlas som en gåva – eller som en skattepliktig ersättning för utfört arbete. Han vände sig därför till Skatterättsnämnden för att få svar på sin fråga.
Skatterättsnämnden konstaterade att överlåtelsen av aktierna till sonen ”i allt väsentligt fick antas ha ett annat syfte än att belöna honom för hans arbetsprestationer”. Någon inkomstbeskattning skulle därför inte ske.
Skatteverket överklagade till HFD
Skatteverket överklagade beslutet till Högsta förvaltningsdomstolen och begärde att mannen skulle beskattas för överlåtelsen som inkomst av tjänst.
Högsta förvaltningsdomstolen går dock på sonens tillika VD:s linje och skriver sin dom:
”I det nu aktuella fallet är det fråga om en förmögenhetsöverföring från föräldrar till barn. Mot bakgrund av lämnade uppgifter finner Högsta förvaltningsdomstolen, i likhet med Skatterättsnämnden, att förmögenhetsöverföringen i allt väsentligt får anses ha ett annat syfte än att belöna S (sonen) för hans arbetsprestationer.”
