Osanna fakturor och pengar som gått till privata jaktresor. En 75-årig entreprenör döms tillsammans med en redovisningskonsult i samma ålder till fängelse för grova bokföringsbrott och grova skattebrott. Ett byggbolag tvingas betala företagsbot om en miljon kronor.
En 75-årig entreprenör och företagsledare, som varit verksam såväl i byggbranschen som i jaktbranschen, döms för tre fall av grova bokföringsbrott och sju fall av grova skattebrott. Han döms till fängelse i ett och ett halvt år och näringsförbud i tre år.
I samma mål döms redovisningskonsult i samma ålder. Han döms för tre fall av grova bokföringsbrott, sex fall av grovt skattebrott och sju fall av medhjälp till grovt skattebrott. Påföljden blev fängelse i tio månader och näringsförbud i tre år.
Bolaget, som tvingas betala företagsbot om en miljon kronor, är verksamt inom byggbranschen. 75-åringen som startat bolaget hade svårt att hinna med bolaget under åren 2013 och 2014 då det var intensivt i den branschen. Han anlitade därför redovisningskonsulten, som skulle hjälpa till med byggprojekten i Stockholm genom att åka ut till byggplatserna och se till så att de fortlöpte utan problem. Han skulle även hjälpa till med bokföringen och skatteredovisning.
Brister i bokföringen
75-åringen åtalades bland annat för att ha låtit bokföra osanna fakturor från redovisningskonsultens bolag om totalt 3 miljoner kronor. I vart fall bestod åsidosättandet i att han i bolaget under räkenskapsår 2016 låtit bokföra kostnader om cirka 4,8 miljoner kronor som inte är bedömbara eftersom verifikationer är bristfälliga. Bristerna har bestått i att fakturor saknar uppgift om vad affärshändelsen avser, var och när den har utförts och hur fakturabeloppet har beräknats.
Bristerna i bokföringen avser ett räkenskapsår under perioden mellan den 1 januari 2016 och den 31 december 2016.
Enligt åtalet hade han även åsidosatt bokföringsskyldigheten genom att han låtit bokföra osanna fakturor från redovisningskonsultens företag om totalt 3,7 miljoner kronor kronor. I vart fall består åsidosättandet i att han låtit bokföra kostnader om cirka 3,8 miljoner kronor som inte är bedömbara eftersom verifikationerna är bristfälliga. Bristerna har bestått i att fakturor saknar uppgift om vad affärshändelsen avser, var och när den har utförts och hur fakturabeloppet har beräknats.
Bristerna i bokföringen avser ett räkenskapsår under perioden mellan den 1 januari 2017 och den 31 december 2017.
Utfärdat osanna fakturor
75-åringen åtalades även som företrädare för byggbolaget under skatteperioderna april 2016 – december 2017 för att uppsåtligen lämnat oriktiga uppgifter till Skatteverket. De oriktiga uppgifterna har bestått i att han har yrkat avdrag för ingående mervärdesskatt om sammanlagt 1,7 miljoner kronor hänförligt till osanna fakturor utställda av redovisningskonsultens bolag. Det hände vid sju tillfällen under perioden den 18 augusti 2016 till den 9 februari 2018.
Redovisningskonsulten har å sin sida bland annat åtalats för att ”med råd och dåd” främjat 75-åringens brottslighet genom att i sitt bolag utfärda osanna fakturor. Han har på så vis dolt att affärsförhållandet mellan bolagen bara varit för skens skull. Det har skett med syfte att möjliggöra för 75-åringen att oriktigt yrka avdrag för ingående moms.
Tingsrätten konstaterar i domen att utredningen visar att betalningsströmmarna skett på sätt som åklagaren påstått. Efter att byggbolaget betalat fakturorna till redovisningskonsultens bolag, har dennes bolag omgående betalat större delar av beloppet till 75-åringens litauiska bolag men även betalat utländska researrangörer för jaktresor (Nepal Wild Life Safaris, Pakistan Guides, Threeway Safaris, Ameri-Cana) och i ett fall lösen av en leasingbil.
Mellanskillnaden, som genomgående har uppgått till omkring fem procent, har stannat i redovisningskonsultens bolag.
Betalat leasingbil åt 75-åringens hustru
Tingsrätten konstaterar även att redovisningskonsultens förklaring till varför han skulle betala nästan en miljon kronor till utländska företag utan att få något fakturaunderlag och utan att själv motta någon leverans av kläder eller möbler förefaller osannolikt och framstår som en efterhandskonstruktion.
Frågetecknen uppkommer även varför redovinisngskonsulten skulle betala kostnaden för lösen av en leasingbil, tillhörig 75-åringens sambo, har han inte kunnat lämna någon trovärdig förklaring till.
Tingsrätten drar slutsatsen att redovisningskonsulten inte alls har trott sig betala för inköp för kläder och att han inte alls har varit okunnig om att hans bolag har betalat för 75-åringens privata jaktresor. Domstolen drar även slutsatsen att inte heller 75-åringen varit okunnig om att redovisningskonsultens bolag betalat hans jaktresor.
”Att han skulle ha rest på exklusiva jaktresor för ett värde om cirka en miljon kronor utan att veta vem som betalat för resorna, som han själv förklarat, är i sig så osannolikt att det kan lämnas utan avseende”, står det i domen.
Sammantaget anser tingsrätten att duons uppgifter om vad redovisningskonsultens tjänster för 75-åringens bolags räkning bestått i är svepande och detaljfattiga. Med beaktande av att redovisningskonsultens bolag erhållit en ersättning/provision om cirka fem procent ”förefaller det orimligt att parterna inte mer specifikt kan ange vad N.Ns roll har varit”.
Medverkat i ett mombedrägeri
Enligt tingsrättens mening talar omständigheterna i stället för att hans bolag har fått betalt för att ställa ut fakturor till 75-åringens bolag. Det är, enligt tingsrätten bevisat att akturorna mellan bolagen är osanna eftersom det inte förekommit någon omsättning mellan bolagen. Det är 75-åringens bolag som var den egentlige köparen av arbetskraften och redovisningskonsultens bolag var endast ett mellanled för skens skull, missing trader.
Tingsrätten konstaterar att det av e-postmeddelandena framgår att 75-åringen anvisat redovisningskonsulten kring innehållet i fakturorna och att momsen som har tillgodogjorts på statens bekostnad till stor del har gått till betalning för hans privata jaktresor. Det är enligt tingsrättens bedömning klarlagt att 75-åringen inte kan ha varit okunnig kring de osanna fakturorna eller att han medverkat i ett momsbedrägeri, MTIC. Han har således agerat med uppsåt, uppger tingsrätten.
Även redovisningskonsulten har ”varit medveten om att fakturorna varit osanna och att dessa varit essentiella för brottsplanen med syfte att undandra staten mervärdesskatt. Han ska därför anses ha agerat med uppsåt i förhållande till skattebrottet” gällande sitt bolag samt han medverkade till 75-åringens skattebrott.
”Skattebrotten ska sammantaget bedömas som grova även om varje enskilt skattebrott inte rör betydande belopp. Brottsligheten har utövats systematiskt genom att det upprepats på likartat sett och föregåtts av en gemensam brottsplan varvid osanna handlingar använts”.
Tingsrätten anser att det är utrett att 75-åringen åsidosatt bokföringsskyldigheten genom att låta bokföra osanna fakturor om totalt 3 miljoner kronor och genom att låta bokföra kostnader om 1,8 miljoner kronor som inte är bedömbara eftersom verifikationerna är bristfälliga.
Vidare är det bevisat att han åsidosatt bokföringsskyldigheten för räkenskapsåret 2017 genom att låta bokföra osanna fakturor om totalt 3,7 miljoner kronor och genom att låta bokföra kostnader om 200 000 kronor som inte är bedömbara eftersom verifikationen är bristfällig. Bristerna har varit uppenbara. Det är därför klarlagt att han agerat uppsåtligen, skriver domstolen.
Tingsrätten noterar att redovisningskonsult måste ha agerat uppsåtligen då bristerna varit så omfattande.
